Организация во II квартале 2010 года потеряла…

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В рассматриваемой ситуации при составлении бухгалтерского баланса за полугодие 2010 года в графе 3 указываются данные, полученные при инвентаризации имущества и финансовых обязательств по состоянию на 01.04.2010. Восстанавливать бухгалтерский учет за период, в котором применялась УСН, до 01.04.2010 в целях составления бухгалтерского баланса за полугодие не надо.

Обоснование вывода:
Пунктом 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" предусмотрено освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета организаций, применяющих УСН. Такие организации ведут только учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. Это связано с необходимостью контролировать установленный предел их стоимости, закрепленный пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с подпунктами 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 ст. 346.12 и пунктом 3 ст. 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ).
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.
Соответственно, с начала того квартала, в котором организацией было утрачено право на применение УСН, у организации возникает обязанность ведения полноценного бухгалтерского учета. Причем организация, потерявшая право на применение УСН в течение отчетного года, представляет отчетность в налоговые органы в порядке, предусмотренном законодательством РФ для вновь созданных организаций.
Поэтому в целях составления бухгалтерской отчетности отчетный период в рассматриваемой ситуации начинается с 1 апреля 2010 года. На эту дату необходимо провести инвентаризацию имущества и финансовых обязательств. Полученные по результатам инвентаризации данные и будут являться основанием формирования остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода.
Таким образом, в графе 3 бухгалтерского баланса за полугодие 2010 года указываются данные, полученные при инвентаризации имущества и финансовых обязательств на 01.04.2010.
Восстанавливать бухгалтерский учет за период, в котором применялась УСН, до 01.04.2010 в целях составления бухгалтерского баланса за полугодие не надо.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Молчанов Валерий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

23 июля 2010 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.