Гарант-РостСервис
8 800 201 23 71

Возмещение ущерба, причиненного организацией физическому лицу: налог на прибыль и НДФЛ

При проведении покоса травы на территории организации от газонокосилки вылетел камень на проезжающий автомобиль. В результате было разбито стекло. Факт причинения ущерба зафиксирован актом. Владелица автомобиля предъявила претензию с требованием возместить сумму ущерба.

Какие запросить документы для того, чтобы отразить данную выплату в учете организации? Облагается ли данная выплата НДФЛ?

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. При этом ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

В результате возмещения ущерба налогоплательщик не получает экономической выгоды, поскольку возмещение направлено на восстановление поврежденного имущества. В связи с этим суммы, выплаченные в возмещение ущерба, не облагаются НДФЛ, причем независимо от того, выплачена ли такая компенсация по решению суда или по соглашению сторон. Смотрите, например, письма Минфина России от 10.11.2020 N 03-04-05/97755, от 24.03.2020 N 03-04-05/22715, от 06.08.2018 N 03-04-06/55278, ФНС России от 27.08.2013 N БС-4-11/15526.

При этом, на наш взгляд, суммы реального ущерба должны быть документально подтверждены.

На основании подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов подлежат включению расходы на возмещение причиненного ущерба, при условии их документального подтверждения.

НК РФ не содержит положений, четко регламентирующих перечень документов, подтверждающих факт причинения вреда имуществу, равно как и размера подлежащего возмещению реального ущерба. На наш взгляд, подтверждать факт причинения вреда имуществу физического лица в данном случае может оформленная в адрес организации претензия с требованием о возмещении реального ущерба (желательно с приложением доказательств причинения вреда), а также двухсторонний акт (или иной документ) о выявленных недостатках имущества. Размер подлежащего возмещению реального ущерба в данном случае может определяться исходя из стоимости разбитого стекла и работ по его замене, подтвердить эту стоимость можно документами на покупку и услуги (документы из автосервиса, чеки ККТ и иные подобные документы). Данные документы обычно прикладываются пострадавшим лицом к претензии.


Полный текст данного документа у Вас на почте!

 


Хотите поделиться этой информацией? Выберите мессенджер ниже.




Программы повышения квалификации




Оставьте заявку!

Наши менеджеры свяжутся с Вами в ближайшее время.

    *Нажимая кнопку Оставить заявку вы принимаете пользовательское соглашение