Налоговые риски у арендатора при выставлении арендодателем ежемесячного акта до окончания месяца

Договор аренды нежилого помещения предусматривает составление ежемесячного акта от арендодателя. Но арендодатель выставляет акты первым числом каждого месяца и указывает этот же месяц.

Должен ли акт выставляться последним числом каждого месяца за указанный месяц? Можно ли акт от 01.06.2022 за аренду за июнь принять в налоговый расход по налогу на прибыль и заявить вычет по НДС по счету-фактуре?

Порядок и сроки выставления ежемесячных актов регулируются условиями договора аренды. Соответственно, выставление акта первым числом месяца при наличии такого условия в договоре с точки зрения ГК РФ является правомерным.

Однако для арендатора возможны налоговые риски в части отнесения затрат на расходы при исчислении налога на прибыль. Так, выставление акта до окончания месяца может быть расценено контролирующими органами как ненадлежащим образом оформленный документ. Следствием этого может быть исключение данного документа из числа документов, подтверждающих признание расходов в целях налогообложения прибыли (ст. 252 НК РФ).

Если счет-фактура будет выставлен раньше даты совершения операции, это может также повлечь за собой отказ в вычетах НДС (письма Минфина России от 12.07.2019 N 03-07-09/51713, от 05.06.2018 N 03-07-09/38397, от 09.11.2011 N 03-07-09/39, от 02.07.2008 N 03-07-09/20, от 18.04.2005 N 03-04-11/81, постановление ФАС Поволжского округа от 19.05.2009 N А55-12068/2008). Однако отметим, что существуют судебные решения, в которых суд указал, что выставление счетов-фактур раньше отгрузки не является основанием для отказа в вычете (смотрите постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 24.06.2011 N А53-18544/2010, ФАС Московского округа от 08.12.2008 N КА-А40/11395-08-П, от 21.07.2008 N КА-А40/6416-08).

---

 

---

Хотите поделиться этой информацией? Выберите мессенджер ниже.

---

---