Должен ли предоставляться налоговый вычет на ребенка сотрудницы, находящейся в декретном отпуске?
Стандартный налоговый вычет на ребенка сотруднице, находящейся в декретном отпуске, не предоставляется.
Обоснование вывода:
В настоящее время в силу пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение налогового вычета за каждый месяц налогового периода в следующих размерах:
1400 рублей — на первого ребенка;
1400 рублей — на второго ребенка;
3000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;
3000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Вместе с тем, как следует из разъяснений финансового ведомства (смотрите, например, письма Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-29, от 13.01.2012 N 03-04-05/8-10), для реализации своего права на налоговый вычет у налогоплательщика в налоговом периоде должен быть доход, формирующий налоговую базу по НДФЛ, которую и уменьшают налоговые вычеты.
Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Виды государственных пособий гражданам, имеющим детей, перечислены в ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
По мнению официальных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 03.07.2012 N 03-04-06/6-196, от 30.05.2011 N 03-04-05/6-386), государственные пособия, предусмотренные указанным законом, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ.
Следовательно, у сотрудницы, находящейся в декретном отпуске, налоговая база по НДФЛ не исчисляется. Поэтому и налоговый вычет на ребенка ей не предоставляется. Подобная точка зрения нашла отражение в уже приведенных выше письмах Минфина России от 10.02.2012 N 03-04-06/8-29, от 13.01.2012 N 03-04-05/8-10.
Аналогичного мнения придерживаются и территориальные налоговые органы (смотрите материал: Вопрос: Если мать находится в отпуске по уходу за ребенком, может ли она претендовать на получение стандартного налогового вычета? (Ответ УФНС РФ по Орловской области)).
Если же сотрудница, находящаяся в отпуске по беременности и родам или в отпуске по уходу за ребенком, в течение отдельных месяцев налогового периода выходит на работу и начинает получать налогооблагаемый доход, то в таком случае при наличии письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет, налоговый вычет предоставляется сотруднице за каждый месяц налогового периода, включая месяцы, когда она находилась в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком (письмо Минфина России от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118).
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Еще статьи из этого раздела
- У бухгалтеров организации должности называются бухгалтер по кассовым операциям, бухгалтер по материальной группе, бухгалтер расчетной группы. Необходимо ли эти должности переименовывать на должность «бухгалтер» в соответствии с профстандартом? Можно ли оставить наименование должности прежним, но взять условия из профстандарта?
- Может ли ежемесячная заработная плата несовершеннолетних работников, полностью отработавших за этот период норму рабочего времени и выполнивших норму труда, быть ниже МРОТ, или же работодатель должен производить доплату к заработной плате таких работников до уровня МРОТ?
- Организация занимается техническим обслуживанием автомобилей и применяет систему налогообложения УСН с объектом налогообложения \»доходы минус расходы\». Также есть договор комиссии, по которому организация отгружает материалы и осуществляет услуги по их установке. Сертификаты бессрочные, неименные, предполагают использование до полного погашения номинала (\»сгорание\» неиспользованных сумм не предусмотрено). Как в кассовых чеках следует отражать продажу собственных подарочных сертификатов на услуги, а также их отражение в бухгалтерском учете?
- Мясоконсервный комбинат занимается производством и реализацией мясной и колбасной продукции. В настоящее время комбинат планирует провести акцию на свою продукцию, например «при покупке 4 батонов колбасы 1 батон в подарок». Акция будет проводиться для оптовых покупателей. Условие о предоставлении бонуса будет отражаться в дополнительных соглашениях к договорам поставки (купли-продажи). Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете? Каков порядок налогообложения данной операции (налог на прибыль и НДС)?
- Организация в 2014 году получила налоговый убыток, что было отражено в декларации по налогу на прибыль за 2014 год. По этой декларации ИФНС в 2015 году затребовала пояснения, которые были ей предоставлены. В 2016 году организация получила прибыль, которая в налоговой декларации была уменьшена на убыток 2014 года. После получения декларации (в 2017 году) налоговый орган выставил организации требование о представлении документов, в котором со ссылкой на п. 3 ст. 88 НК РФ затребовал первичные документы, подтверждающие финансовый результат 2014 года. После того как организация представила в ИФНС затребованные первичные документы, работники налогового органа устно (по телефону) потребовали также представить регистры бухгалтерского и налогового учета. При этом налоговый орган не выявил в ходе камеральной проверки ошибок в декларациях по налогу на прибыль. В требовании ИФНС отсутствуют ссылки на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля согласно ст. 93 НК РФ. Организация не подавала уточненные налоговые декларации. Организация не заявляла в налоговой декларации налоговые льготы. Организация не является участником договора инвестиционного товарищества или консолидированной группы налогоплательщиков. Имеет ли право налоговая инспекция в ходе проведения камеральной проверки (в соответствии со ст. 88 НК РФ) запрашивать дополнительные документы — регистры бухгалтерского и налогового учета?