Уменьшаем налог по ПСН на фиксированные страховые взносы в 2023 году

Информация ФНС России от 2 апреля 2023 года

Письмо ФНС России от 31 марта 2023 г. N СД-4-3/3898@

ФНС России разъяснила способы, как в 2023 году уменьшить налог по патенту на уплаченные страховые взносы.

Как уже разъяснялось ранее (см. новость от 24.01.2023), уменьшить суммы налога по УСН можно, уплатив страховые взносы на КБК ЕНП и подав заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов, так и указав КБК страховых взносов в платежном поручении при наличии положительного сальдо ЕНС.

В новом письме отмечено, что указанный порядок применим и для ПСН. В целях уменьшения налога по ПСН в 2023 году налогоплательщик вправе выбрать один из следующих вариантов:

— уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК ЕНП и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в порядке, установленном ст. 78 НК РФ;

— уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика должно быть положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы уменьшения налога по ПСН. Представлять заявление о зачете в этом случае не требуется.

Пример

Налогоплательщик получил патент со сроком действия с 01.01.2023 по 30.06.2023. Сумма налога по патенту составила 12 тыс. рублей.

Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 5 тыс. рублей налогоплательщик уплатил 27.03.2023 платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП.

Также налогоплательщик представил 30.03.2023 уведомление об уменьшении налога по ПСН. Сумма страховых взносов, уменьшающая сумму налога по патенту, составила 5 тыс. рублей.

В указанной ситуации при наличии положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для уменьшения налога по патенту, налоговый орган должен осуществить такое уменьшение на указанную в уведомлении сумму взносов. Следовательно, сумма налога по патенту после уменьшения составит 7 тыс. рублей (12 тыс. руб. — 5 тыс. руб.).

Затем налогоплательщик получил новый патент со сроком действия с 01.07.2023 по 31.10.2023, сумма налога по которому составила 8 тыс. рублей.

Далее налогоплательщиком платежным поручением 10.08.2023 уплачены страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП в размере 6 тыс. рублей и в этот же день им подано уведомление об уменьшении налога по ПСН на указанную сумму страховых взносов.

В данной ситуации налогоплательщик также вправе уменьшить сумму налога по патенту в размере 6 тыс. руб. при условии, если положительное сальдо ЕНС налогоплательщика на дату рассмотрения налоговым органом такого уведомления составляет 11 тыс. рублей. (5 тыс. руб. + 6 тыс. руб.)