Расходы на арендные платежи по долгосрочному договору организация может учесть и до его государственной регистрации.
Что касается договоров аренды, то здесь могут возникнуть трудности. Ведь нередко такой договор заключается не на один год, а на более длительный срок. А значит, согласно Гражданскому кодексу, должен пройти государственную регистрацию*(4). Поскольку процесс регистрации договора не быстрый, многие организации начинают пользоваться арендованным помещением и выплачивать аренду еще до момента заключения договора. Но тогда встает законный вопрос: можно ли учитывать расходы по арендной плате по незаключенному договору для целей налога на прибыль?
Минфин России разъяснил*(5), в каком случае организация может учесть арендные платежи по еще не прошедшему государственную регистрацию договору. Для этого в нем должно быть определено право арендатора пользоваться помещением до госрегистрации. Кроме того, необходимо прописать, что все положения договора применяются к правоотношениям, возникшим до его заключения. Такую возможность предусматривает Гражданский кодекс *(6).
Другой вариант рассматривается в судебном Постановлении *(7). Так, организация заключила предварительный договор на срок до одного года, а значит, не требующий госрегистрации. Во время действия краткосрочного был заключен и прошел регистрацию основной, долгосрочный договор.
эксперт по финансовому законодательству
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
*(1) подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ
*(2) п. 1 ст. 252 НК РФ
*(3) письмо Минфина России от 13.10.2011 N 03-03-06/4/118
*(4) п. 2 ст. 651 ГК РФ
*(5) письма Минфина России от 25.01.2013 N 03-03-06/2/6, от 05.03.2011 N 03-03-06/4/18
*(6) п. 2 ст. 425 ГК РФ
*(7) пост. ФАС УО от 16.02.2012 N А07-4821/11
Еще статьи из этого раздела
- У бухгалтеров организации должности называются бухгалтер по кассовым операциям, бухгалтер по материальной группе, бухгалтер расчетной группы. Необходимо ли эти должности переименовывать на должность «бухгалтер» в соответствии с профстандартом? Можно ли оставить наименование должности прежним, но взять условия из профстандарта?
- Может ли ежемесячная заработная плата несовершеннолетних работников, полностью отработавших за этот период норму рабочего времени и выполнивших норму труда, быть ниже МРОТ, или же работодатель должен производить доплату к заработной плате таких работников до уровня МРОТ?
- Организация занимается техническим обслуживанием автомобилей и применяет систему налогообложения УСН с объектом налогообложения \»доходы минус расходы\». Также есть договор комиссии, по которому организация отгружает материалы и осуществляет услуги по их установке. Сертификаты бессрочные, неименные, предполагают использование до полного погашения номинала (\»сгорание\» неиспользованных сумм не предусмотрено). Как в кассовых чеках следует отражать продажу собственных подарочных сертификатов на услуги, а также их отражение в бухгалтерском учете?
- Мясоконсервный комбинат занимается производством и реализацией мясной и колбасной продукции. В настоящее время комбинат планирует провести акцию на свою продукцию, например «при покупке 4 батонов колбасы 1 батон в подарок». Акция будет проводиться для оптовых покупателей. Условие о предоставлении бонуса будет отражаться в дополнительных соглашениях к договорам поставки (купли-продажи). Как правильно отразить данную операцию в бухгалтерском учете? Каков порядок налогообложения данной операции (налог на прибыль и НДС)?
- Организация в 2014 году получила налоговый убыток, что было отражено в декларации по налогу на прибыль за 2014 год. По этой декларации ИФНС в 2015 году затребовала пояснения, которые были ей предоставлены. В 2016 году организация получила прибыль, которая в налоговой декларации была уменьшена на убыток 2014 года. После получения декларации (в 2017 году) налоговый орган выставил организации требование о представлении документов, в котором со ссылкой на п. 3 ст. 88 НК РФ затребовал первичные документы, подтверждающие финансовый результат 2014 года. После того как организация представила в ИФНС затребованные первичные документы, работники налогового органа устно (по телефону) потребовали также представить регистры бухгалтерского и налогового учета. При этом налоговый орган не выявил в ходе камеральной проверки ошибок в декларациях по налогу на прибыль. В требовании ИФНС отсутствуют ссылки на проведение дополнительных мероприятий налогового контроля согласно ст. 93 НК РФ. Организация не подавала уточненные налоговые декларации. Организация не заявляла в налоговой декларации налоговые льготы. Организация не является участником договора инвестиционного товарищества или консолидированной группы налогоплательщиков. Имеет ли право налоговая инспекция в ходе проведения камеральной проверки (в соответствии со ст. 88 НК РФ) запрашивать дополнительные документы — регистры бухгалтерского и налогового учета?