Письмо Минфина России от 05.10.2022 N 03-03-06/3/96066

Письмо Минфина России от 28.09.2022 N 03-04-06/93642

Летом этого года постановлением N 1099 Правительство РФ утвердило Правила определения размера выплат, связанных с командированием на территории тогда еще не присоединенных ДНР, ЛНР и иные территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, отдельных категорий работников, замещающих должности в федеральных органах, не отнесенные к должностям федеральной государственной гражданской службы, работников организаций и учреждений, подведомственных федеральным органам. Непосредственно размер и порядок оплаты командировочных расходов были определены в Постановлении N 812. В частности, командированным в ДНР и ЛНР полагались суточные в размере 8 480 руб, а также также возможность получения по решению работодателя безотчетных сумм в целях возмещения дополнительных расходов, связанных с командировками.

Минфин напоминает, что в соответствии с положениями Налогового кодекса не облагаются НДФЛ суточные в пределах 700 рублей при командировании по России и до 2 500 рублей при командировках за границу. Исключений в части необлагаемого размера суточных при направления работников в служебные командировки на территории ДНР и ЛНР не предусмотрено. Поэтому с суточных сверх необлагаемой суммы, нужно удержать НДФЛ.

Что касается безотчетных сумм, то они не поименованы ни в перечне выплат, освобождаемых от НДФЛ, ни в составе сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. А потому безотчётные суммы, выплачиваемые работникам в период их пребывания в командировках на указанных территориях, облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Недавно Указом Президента РФ N 752 были определены особенности командирования работников вышеназванных органов и учреждений в теперь уже вошедшие в состав РФ территории ДНР, ЛНР, Запорожскую и Херсонскую области. А Правительство РФ Постановлением N 1915 определило порядок командирования в новые регионы работников организаций и учреждений, подведомственных федеральным органам. В числе прочего для командированных работников предусмотрены суточные в размере все тех же 8 480 рублей и безотчетные суммы по решению работодателя. Соответствующие положения Постановлении N 812, касающиеся выплат командированным в ДНР и ЛНР, исключены.

При этом подход к обложению указанных выплат НДФЛ и страховыми взносами остается неизменным. В части НДФЛ разница лишь в размере необлагаемых сумм: в отношении выплат, произведенных до присоединения ДНР и ЛНР, а также Запорожской и Херсонской областей, налог нужно удержать с суммы, превышающей 2 500 рублей, а после присоединения — с суммы превышающей 700 рублей.

Обратите внимание, что дата фактического получения дохода при направлении сотрудников в служебные командировки определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки. Следовательно, удержать исчисленный НДФЛ необходимо при выплате работнику иных доходов по завершении месяца, в котором утвержден его авансовый отчет, например, при ближайшей выплате зарплаты.

---