ООО (общий режим налогообложения) заключает сделки с индивидуальным предпринимателем (ЕНВД), который является единственным участником ООО.
Установлены ли по сделкам, указанным в пп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ, вступающем в силу с 01.01.2012, лимиты дохода, по достижении которых они признаются контролируемыми?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Сделки между указанными в вопросе лицами признаются контролируемыми, если сумма доходов по этим сделкам за соответствующий календарный год превышает 100 миллионов рублей.

Обоснование вывода:
С 1 января 2012 года вступает в силу ряд изменений, внесенных в НК РФ Федеральным закономФедеральным законом   от 18 июля 2011 г. N 227-ФЗ. С указанной даты вводится в действие и раздел V.1раздел V.1   НК РФ, определяющий, в частности, основания, по которым признаются контролируемыми сделки, совершаемые между взаимозависимыми лицами.
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 105.1пп. 2 п. 2 ст. 105.1   НК РФ (здесь и далее - в редакции, вступающей в силу с 1 января 2012 года) физическое лицо и организация в случае, если такое физическое лицо прямо и (или) косвенно участвует в такой организации и доля такого участия составляет более 25%, признаются взаимозависимыми лицами.
В п. 2 ст. 105.14п. 2 ст. 105.14   НК РФ установлены обстоятельства, при наличии хотя бы одного из которых сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой, если иное не предусмотрено п.п. 3п.п. 3  , 44   и 6 ст. 105.146 ст. 105.14   НК РФ.
В частности, в силу пп. 3 п. 2 ст. 105.14пп. 3 п. 2 ст. 105.14   НК РФ сделка между такими лицами признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: ЕСХН или ЕНВД (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы.
Лимит дохода, по достижении которого сделки, указанные в пп. 3 п. 2 ст. 105.14пп. 3 п. 2 ст. 105.14   НК РФ, признаются контролируемыми, установлен п. 3 ст. 105.14п. 3 ст. 105.14   НК РФ. Такие сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по ним за соответствующий календарный год превышает 100 миллионов рублей.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Пенкин Вадим

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей

19 декабря 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтингПравовой консалтинг  . Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.